Avec le premier acompte IS du 16 mars à peine passé, le sprint fiscal de printemps s’enclenche. La prochaine grande échéance ? Le dépôt de la liasse fiscale 2025, qui conditionne à la fois la régularisation de l’impôt sur les sociétés et la relation de confiance avec l’administration fiscale. Sept semaines, c’est à la fois suffisant pour bien préparer le dossier… et dangereusement court pour qui attend le dernier moment.
La liasse fiscale, c’est quoi exactement ?#
La liasse fiscale est l’ensemble des déclarations annuelles de résultats que toute entreprise soumise à un régime réel d’imposition doit déposer auprès de la DGFiP. Elle comprend :
- Le tableau de détermination du résultat fiscal (passage du résultat comptable au résultat imposable)
- Les tableaux annexes décrivant les immobilisations, les amortissements, les provisions, les dettes et créances, la composition du capital, etc.
- Le relevé de solde IS (formulaire 2572) pour les sociétés à l’impôt sur les sociétés
En pratique, la liasse fiscale est le prolongement de la clôture comptable annuelle : elle traduit les comptes en langage fiscal et officialise le résultat soumis à l’impôt.
Qui est concerné ?#
Toutes les entreprises placées sous un régime réel d’imposition sont tenues de déposer une déclaration de résultats, quelle que soit leur forme juridique :
| Forme juridique / Régime | Imprimé principal |
|---|---|
| Sociétés IS (SA, SAS, SARL…) | 2065 (IS) |
| Entreprises individuelles au réel (BIC) | 2031 |
| Professions libérales (BNC) | 2035 |
| Sociétés de personnes (SNC, SCI à l’IR…) | 2031 ou 2065 selon option |
Les micro-entrepreneurs (régime micro-BIC ou micro-BNC) ne déposent pas de liasse fiscale : leur déclaration de revenus professionnels s’effectue via le formulaire 2042-C-PRO joint à la déclaration de revenus personnelle.
Les dates clés à retenir pour 2026#
Pour les exercices clos au 31 décembre 2025, le calendrier est le suivant :
| Échéance | Date 2026 | Qui est concerné ? |
|---|---|---|
| Dépôt de la liasse fiscale (papier / EFI) | 5 mai 2026 | Toutes entreprises au réel |
| Dépôt par EDI (cabinet comptable) | 20 mai 2026 | Transmissions via partenaire EDI |
| Paiement du solde IS (formulaire 2572) | 15 mai 2026 | Sociétés à l’IS |
Pourquoi le 5 mai et non le 2 mai ? La date légale de dépôt est fixée au deuxième jour ouvré suivant le 1er mai. En 2026, le 1er mai est un vendredi (jour férié), le lundi 4 mai constitue le premier jour ouvré, et le mardi 5 mai est donc la date limite. Aucune démarche n’est requise pour bénéficier de ce report automatique.
Le délai EDI de +15 jours s’applique aux entreprises dont la liasse est transmise à la DGFiP par un professionnel (expert-comptable, cabinet) via la procédure d’Échange de Données Informatisé (EDI). Ce délai supplémentaire est accordé dans le cadre des conventions passées entre la DGFiP et les ordres professionnels.
Attention : le délai EDI ne dispense pas de régler le solde IS à sa date. Dépôt tardif et paiement tardif sont deux infractions distinctes.
EFI ou EDI : comprendre les deux modes de transmission#
Depuis plusieurs années, la dématérialisation est obligatoire pour toutes les entreprises soumises à l’IS ou au réel normal. Deux modalités coexistent :
- EFI (Échange de Formulaires par Internet) : l’entreprise dépose elle-même sa liasse via son espace professionnel sur impots.gouv.fr. Délai : 5 mai 2026.
- EDI (Échange de Données Informatisé) : un partenaire agréé (expert-comptable, logiciel de gestion agréé) transmet les données au nom de l’entreprise via le réseau TDFC (Transfert des Données Fiscales et Comptables). Délai étendu : 20 mai 2026.
Dans la quasi-totalité des PME accompagnées par un cabinet comptable, c’est la voie EDI qui est utilisée. Elle garantit un format normalisé, une traçabilité des envois et un accusé de réception électronique.
Le solde IS : ne pas confondre dépôt et paiement#
Le solde d’IS représente la différence entre :
- l’IS réellement dû au titre de l’exercice 2025
- et le total des quatre acomptes versés en 2025 (mars, juin, septembre, décembre)
Ce solde doit être déclaré et réglé avant le 15 mai 2026, via le formulaire 2572, indépendamment de la date de dépôt de la liasse fiscale.
Si les acomptes versés dépassent l’IS réellement dû, l’entreprise se trouve en situation de crédit d’IS : ce crédit est remboursé par la DGFiP ou imputé sur les prochains acomptes, selon la demande formulée dans le formulaire 2572.
Pénalités : des majorations qui peuvent faire très mal#
Le retard ou l’insuffisance dans le dépôt de la liasse fiscale exposent l’entreprise à un régime de sanctions progressif, fixé aux articles 1728 et 1729 du Code général des impôts :
| Situation | Majoration applicable |
|---|---|
| Dépôt tardif sans mise en demeure | 10 % des droits mis à recouvrement |
| Dépôt tardif dans les 30 jours d’une mise en demeure | 10 % (si régularisation rapide) |
| Absence de dépôt après mise en demeure (> 30 jours) | 40 % des droits |
| Manœuvres frauduleuses avérées | 80 % des droits |
À ces majorations s’ajoutent des intérêts de retard de 0,20 % par mois (soit 2,40 % par an) calculés sur les droits dus depuis la date d’exigibilité jusqu’au paiement effectif.
Exemple concret : une PME qui doit 50 000 € d’IS et dépose sa liasse avec deux mois de retard sans répondre à la mise en demeure s’expose à :
- Majoration de 40 % : 20 000 €
- Intérêts de retard : 50 000 € × 0,20 % × 2 = 200 €
- Total de la facture fiscale : 70 200 € au lieu de 50 000 €
La sanction est donc particulièrement dissuasive. En cas de difficulté temporaire, mieux vaut contacter son service des impôts des entreprises (SIE) pour obtenir un délai amiable plutôt que de laisser filer l’échéance.
Bien préparer sa liasse : les étapes clés#
Pour éviter tout stress en fin de parcours, voici les étapes à engager sans attendre :
1. Finaliser la clôture comptable 2025 Toutes les écritures de clôture doivent être passées : amortissements, dépréciations, provisions, régularisations de charges et de produits. La liasse ne peut pas être établie tant que la balance définitive n’est pas arrêtée.
2. Effectuer la revue fiscale Analyser les retraitements extra-comptables : dépenses somptuaires non déductibles, charges personnelles à réintégrer, déficits reportables, crédit d’impôt recherche (CIR), etc.
3. Établir les tableaux annexes Immobilisations (tableau 2054/2055), provisions (2056), dettes et créances (2057/2058), affectation du résultat (2058-B pour les SA/SAS), etc.
4. Valider avec la direction La signature des comptes annuels en assemblée générale n’est pas requise avant le dépôt de la liasse (le délai légal d’approbation des comptes est de 6 mois après la clôture). Mais il est recommandé d’informer la direction du résultat fiscal définitif avant transmission.
5. Télétransmettre avant les délais Via EFI (espace professionnel impots.gouv.fr) ou EDI (partenaire agréé), conserver l’accusé de réception électronique comme preuve de dépôt dans les temps.
Checklist pratique avant le 5 (ou 20) mai 2026#
- Balance comptable définitivement arrêtée au 31/12/2025
- Ecritures d’inventaire passées (amortissements, provisions, régularisations)
- Revue fiscale effectuée (retraitements extra-comptables identifiés)
- Crédit d’impôt recherche ou autres crédits d’impôt calculés et documentés
- Formulaire 2572 (relevé de solde IS) préparé — à régler avant le 15 mai
- Mode de transmission confirmé (EFI ou EDI) avec votre cabinet comptable
- Accusé de réception électronique conservé
Pour aller plus loin#
La liasse fiscale est souvent perçue comme une formalité administrative, mais elle constitue en réalité le premier document qu’analysera l’administration en cas de contrôle fiscal. Cohérence entre résultat comptable et résultat fiscal, documentation des provisions, traitement des cessions d’actifs : chaque ligne est susceptible d’appeler une question du vérificateur.
L’enjeu n’est donc pas seulement de respecter les délais — c’est de déposer une liasse juste, complète et défendable. C’est sur ce point que le rôle de l’expert-comptable prend toute sa valeur.
Sources :